Auditoría financiera como herramienta para la optimización de la gestión en las empresas de transporte urbano (página 2)

Según la IFAC (2000)[14], Las
Normas Internacionales de Auditoría (NIAs) deben ser
aplicadas en la auditoría de los estados financieros. Las
NIAs deber ser también aplicadas, con la adaptación
necesaria, a la auditoría de otra información y
servicios relacionados. Las NIAs, contienen los principios
básicos y los procedimientos esenciales, junto con
lineamientos relativos en forma de material explicativo y de
algún otro tipo. Los principios y los procedimientos
esenciales se han de interpretar en el contexto del material
explicativo o de otro tipo que proporciona lineamiento para su
aplicación. El objetivo de una auditoría de estados
financieros es hacer posible al auditor expresar una
opinión sobre si los estados financieros están
preparados, respecto de todo lo importante, de acuerdo con un
marco de referencia para informes financieros identificado. La
evaluación de qué es importante es un asunto de
juicio profesional. Al diseñar el plan de auditoría
el auditor establece un nivel aceptable de importancia relativa a
modo de detectar en forma cuantitativa las representaciones
erróneas de importancia relativa. Sin embargo,
deberán considerarse tanto el monto (cantidad) como la
naturaleza (calidad) de las representaciones. Ejemplos de
representaciones erróneas cualitativas sería la
descripción inadecuada e impropia de una política
de contabilidad cuando sea probable que un usuario de los estados
financieros fuera guiado equivocadamente por la
descripción, y el dejar de revelar la infracción a
requisitos reguladores cuando sea probable que la
imposición consecuente de restricciones regulatorias
hará disminuir en forma importante la capacidad de
operación. El auditor deberá considerar la
posibilidad de representaciones erróneas de cantidades
relativamente pequeñas que, acumulativamente
podrían tener un efecto importante sobre los estados
financieros. Por ejemplo, un error en un procedimiento de fin de
mes podría ser una indicación de una
representación errónea de importancia relativa si
ese error se repitiera cada mes. El auditor considera la
importancia relativa tanto al nivel global del estado financiero
como en relación a saldos de cuentas particulares, clases
de transacciones y revelaciones. La importancia relativa puede
ser influida por consideraciones como requerimientos legales y
reguladores y consideraciones que se refieren a saldos de una
cuenta de los estados financieros y sus relaciones con otras
cuentas. Este proceso puede dar como resultado diferentes niveles
de importancia relativa dependiendo del aspecto de los estados
financieros que está siendo considerado.

Según la CGR (1998)[15], en una
auditoría financiera el auditor proporciona un nivel alto
de certidumbre (satisfacción obtenida sobre la
confiabilidad de las aseveraciones efectuadas por la
administración que van a ser utilizadas por terceros), en
cuanto a la ausencia de errores importantes en la
información examinada. Esto se manifiesta de modo positivo
en el dictamen bajo la expresión de una razonable
certidumbre. El objetivo de la auditoría a los estados
financieros de una entidad es determinar si sus estados
financieros, presentan razonablemente su situación
financiera, los resultados de sus operaciones y flujos de
efectivo, de conformidad con principios de contabilidad
generalmente aceptados. La opinión del auditor fortalece
la credibilidad de los estados financieros, sin embargo, los
usuarios de tales estados no pueden suponer que la opinión
del auditor representa una seguridad sobre la continuidad futura
viabilidad de la entidad, así como respecto de la
eficiencia o efectividad con que la administración conduce
sus actividades. El auditor debe realizar su examen de acuerdo
con las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGA), las
Normas Internacionales de Auditoría (NIAs), las Normas de
Auditoría Gubernamental (NAGUs) y los pronunciamientos
profesionales vigentes en el Perú. Los estados financieros
son responsabilidad de la Administración. Esta
responsabilidad incluye el mantenimiento de registros contables y
controles internos adecuados, la selección y
aplicación de políticas contables apropiadas, el
desarrollo de estimaciones contables y la protección de
los activos de la entidad. La responsabilidad del auditor, es
proporcionar una seguridad razonable de que los estados
financieros han sido presentados adecuadamente en todos sus
aspectos materiales e informar sobre ellos. Los estados
financieros proveen información entorno a la
situación financiera y los resultados de las operaciones
de la entidad. Los datos consignados en tales estados son las
representaciones de la administración, de manera
explícita o implícita. Estas son conocidas como
aseveraciones sobre los estados financieros, las que pueden
referirse a la integridad, existencia o validez, exactitud,
valuación, propiedad, presentación y
revelación.

• TEORIAS SOBRE OPTIMIZACION DE LA GESTION
  EMPRESARIAL

La gestión empresarial[16]es el
proceso de planificar, organizar, ejecutar y evaluar una empresa,
lo que se traduce como una necesidad para la supervivencia y la
competitividad de las empresas a mediano y largo plazo. Tanto el
acceso a herramientas para la gestión empresarial como la
planificación financiera y la contabilidad entre otras,
facilitan el proceso de toma de decisiones al momento de
planificar, ejecutar y buscar financiamiento para la empresa. Las
empresas[17]deben planificarse y seguir de cerca
la ejecución de sus planes. También se debe
distinguir los aspectos que son vitales para su desarrollo futuro
y corregir lo que va mal y potenciar lo que va bien. La
continuidad de la empresa nos exige la realización de una
serie de inversiones a las que deberemos hacer frente y que
deberemos contemplar. La Contabilidad supone el estudio
permanente de la actividad de la empresa, no solo en los hechos,
sino en los movimientos económicos en los que se
manifiesta; su objeto es la actividad administrativa, es decir
las operaciones de gestión no en sí mismo
consideradas, sino en su adaptación a la
consecución de los fines propuestos. La Contabilidad
contempla el conjunto de anotaciones y cálculos que se
llevan a cabo en una empresa con objeto de proporcionar una
imagen numérica de lo que en realidad sucede en la
evolución económica y funcional de la empresa; una
base sólida informativa de los movimientos y hechos
económicos para el conocimiento de la Gerencia. Las
decisiones determinan actos económicos, administrativos y
financieros que se ven reflejados en los Balances y Cuentas de
Explotación, que son un importante instrumento para la
Gerencia y su staff para poder tomar decisiones con pleno
conocimiento del funcionamiento interno de la empresa en su
proyección hacia los objetivos corporativos propuestos
para la misma. Los registros, la información, el
cálculo y control permanente, enlazan todas las decisiones
que se toman en la empresa. Los empresarios deben entender la
Contabilidad como un medio, no como un fin, el fin es la
Gestión.La utilización de la Auditoría de
Estados Financieros permite[18]a los propietarios
de un negocio recibir, por parte de una persona totalmente
imparcial y ajena a la empresa, una opinión acerca de la
situación financiera del negocio; cuando se proyecta la
venta del negocio, el comprador y el vendedor tendrán una
información razonable en relación con la
situación financiera; proporcionar a las Instituciones de
Crédito la información necesaria para el
otorgamiento de sus créditos; en caso de suspensión
de pagos o quiebras, para saber que la situación
financiera que se determina es razonablemente correcta; para
implantación de sistemas de inspección y de control
interno o bien el perfeccionamiento de los ya implantados; para
establecer sistemas de costos que estén de acuerdo con las
necesidades de la empresa; para que se puedan determinar las
pérdidas después de siniestros o robos; para que se
puedan determinar las causas de las variaciones entre los
resultados de un ejercicio y otro; para determinar si se ha
cumplido con las obligaciones fiscales a que esté sujeta
la empresa; que se puedan determinar responsabilidades y se tomen
las medidas necesarias en caso de existir fraudes o
malversaciones de fondos; para poder determinar si la eficiencia
del personal y poder tomar medidas de estímulo o de
reprensión; en caso de fusión de sociedades, para
determinar las condiciones en que debe llevarse a cabo la
fusión; para que las personas interesadas en hacer alguna
inversión en la empresa tengan los datos necesarios para
estudiar las ventajas y desventajas de dicha operación;
para que en caso de muerte de un socio, sus herederos puedan
determinar fácilmente el monto de sus derechos y
obligaciones en relación con la empresa.

Analizando lo establecido por Johnson & Scholes
(1999)[19], la optimización es la
relación entre producción final y los factores
productivos (tierra, capital y trabajo) utilizados en la
producción de bienes y servicios. La optimización
es sinónimo de productividad. De un modo general, la
optimización, se refiere a lo que genera el trabajo: la
producción por cada trabajador, la producción por
cada hora trabajada, o cualquier otro tipo de indicador de la
producción en función del factor trabajo. Lo
habitual es que la producción se calcule utilizando
números índices (relacionados, por ejemplo, con la
producción y las horas trabajadas), y ello permite
averiguar la tasa en que varía la productividad. Un
concepto inserto en la optimización es la competitividad,
entendida como la capacidad de respuesta o de acción de
una empresa, para afrontar la competencia abierta entre empresas.
En el marco de la optimización, juega un papel
importantísimo la Gerencia. La gerencia tiene que ver con
la toma de decisiones, con la capacidad de maniobra de un
individuo o una organización para tomar las decisiones
adecuadas para el buen funcionamiento de sus negocios o
actividades, además se puede asociar con el problema del
manejo de recursos escasos, los cuales deben ser utilizados
eficientemente con el fin de lograr los objetivos
propuestos.

Interpretando a Porter (1996)[20], el
problema de optimización trata de tomar una
decisión óptima para maximizar (ganancias,
velocidad, eficiencia, etc.) o minimizar un criterio determinado.
(Costos, tiempo, riesgo, error, etc.). La optimización, es
el reto de lograr satisfacer las necesidades de los usuarios.
Para ello, entre otras cosas, es necesario utilizar adecuadamente
la información de la empresa, por ejemplo la
información de la auditoría financiera. Las
empresas de servicios tienen deficiencias por una serie de
motivos: falta de personal capacitado, problemas financieros,
inadecuada utilización de la información de
contabilidad y auditoría, estructuras e instalaciones
obsoletas, deficiencias en la operación y mantenimiento,
aplicación de tecnologías inadecuadas y problemas
referidos a la gestión de los recursos. Es aquí,
donde es necesario, dotar de optimización a la
gestión para aprovechar al máximo los recursos, las
funciones y actividades de estas entidades. El concepto de
gestión posee preliminares básicos correspondientes
a la organización, lo que implica que éste aplicado
en una empresa o en un negocio examina algunos de los objetivos
principales correspondientes a la misma. Es importante tener en
cuenta en este concepto que ninguna empresa puede subsistir si no
posee algún tipo de beneficio, por lo que siempre se debe
mantener un cierto nivel de competencia con las otras empresas
que se dedican a fabricar y elaborar los mismos productos que la
nuestra. El concepto de gestión se mueve en un ambiente en
el cual, por lo general, los recursos disponibles escasean, y en
base a esto, la persona encargada de la gestión debe
aplicar diferentes fórmulas para que se esta manera se
logren persuadir y motivar constantemente a todas las fuentes del
capital empresarial, con el objetivo de lograr que las mismas
apoyen todos los proyectos que la empresa planea emprender. Si
nos enfocamos en la aplicación del concepto de
gestión para llevar a cabo las actividades de una empresa,
es importante destacar que por lo general, el mismo suele tener
mucha más aplicación en las empresas de propiedad
privadas, que son más conocidas como el sector privados
empresarial. De todas formas debemos decir que las empresas que
le pertenecen al sector público, aquellas que son
propiedad del estado, también suelen tener buenos modelos
de gestión, pero los mismos suelen independizarse bastante
de lo que es el concepto de gestión más
técnico. Y es aquí en donde radica la diferencia
más grande, ya que el sector privado, aplicando el
concepto de gestión en el desarrollo de sus actividades
obtiene muchas más ganancias que una empresa
correspondiente al sector público, es por ello que es
importante considerar la tecnicidad del concepto de
gestión como parte de la gestión empresarial. De
todas formas es importante también que se haga
mención del hecho lógico que nos confirma que las
empresas privadas cuentan con muchos más recursos que
aquellas del Estado, y uno de esos recursos es la
tecnología, una herramienta que ha ayudado ampliar el
concepto de gestión en todas las aplicaciones
correspondientes.

Analizando a Porter (1996) Debemos decir que el concepto
de gestión aplicado a la administración de empresas
obliga a que la misma cumpla con cuatro funciones fundamentales
para el desempeño de la empresa; la primera de esas
funciones es la planificación, que se utiliza para
combinar los recursos con el fin de planear nuevos proyectos que
puedan resultar redituables para la empresa, en términos
más específicos nos referimos a la
planificación como la visualización global de toda
la empresa y su entorno correspondiente, realizando la toma de
decisiones concretas que pueden determinar el camino más
directo hacia los objetivos planificados. La segunda
función que le corresponde cumplir al concepto de
gestión es la organización en donde se agruparan
todos los recursos con los que la empresa cuenta, haciendo que
trabajen en conjunto, para así obtener un mayor
aprovechamiento de los mismos y tener más posibilidades de
obtener resultados. La dirección de la empresa en base al
concepto de gestión implica un muy elevado nivel se
comunicación por parte de los administradores para con los
empleados, y esto nace a partir de tener el objetivo de crear un
ambiente adecuado de trabajo y así aumentar la eficacia
del trabajo de los empleados aumentando las rentabilidades de la
empresa. El control es la función final que debe cumplir
el concepto de gestión aplicado a la
administración, ya que de este modo se podrá
cuantificar el progreso que ha demostrado el personal empleado en
cuanto a los objetivos que les habían sido marcados desde
un principio.

Teniendo todo esto que ha sido mencionado en cuenta,
podemos notar la eficiencia que posee el hecho de llevar a cabo
la administración de empresas en base al concepto de
gestión. El mismo aporta un nivel mucho más alto de
organización permitiendo así que la empresa pueda
desempeñarse muy bien en su área de trabajo. En el
caso de que emprenda un nuevo negocio o una empresa, con el
objetivo de que la misma llegue a grandes estatutos
empresariales, le recomendamos entonces que la
administración correspondiente a su empresa se encuentre
regida por el concepto de gestión, y de esta manera se
aumentaran los niveles de posible éxitos que se pueda
tener en la empresa.

Interpretando a Candela (2007)[21], para
que una empresa (entendida como un sistema) funcione en la
realidad tiene que cumplir una serie de condiciones, en primer
lugar tiene que ser un sistema eficaz, es decir, tiene que ser
capaz de conseguir buenos resultados, además obtener un
porcentaje de aciertos elevado, lo que dotará al sistema
de seguridad; en segundo lugar para que el sistema funcione en su
aplicación real será necesario que confiemos en el
y que por lo tanto actuemos en consecuencia según sus
señales, este es quizás el punto más
complicado, existen en la actualidad muchos sistemas que dan muy
buenos resultados, pero a veces es difícil confiar en
ellos debido a que el mercado nos influye, el propio mercado es
el mayor enemigo que tenemos a la hora de obtener beneficios. Hay
muchos analistas tanto a favor como en contra de la
optimización de parámetros, voy a exponer
brevemente cual es el principal punto de disputa en esta
cuestión, los analistas en contra de la
optimización argumentan que esta no es buena, ya que
provoca que la función que diseñemos se acople muy
bien a la cotización mostrando un buen funcionamiento en
el pasado, pero en el futuro no nos dará buenos resultados
debido a que la función por si misma no es válida
para determinar los momentos propicios para comprar o vender,
sino que son los parámetros de optimización los que
provocan que haya dado buenos resultados, pero sólo en el
pasado. Los analistas a favor de la optimización
argumentan que tanto los valores como las circunstancias del
mercado no permanecen constantes, es decir ni todos los valores
se comportan de la misma manera, ni los mercados siempre tienen
las mismas características, por lo que los
parámetros de los sistemas no son siempre los mismos. En
mi opinión ambos tienen razón, es decir, es cierto
que una excesiva optimización sobre todo en sistemas con
muchos parámetros no es válida para poder ser
aplicada en el futuro, como también es cierto que los
valores no se comportan de forma homogénea al igual que
los mercados, por lo tanto creo que la optimización es
correcta pero hay que realizar una serie de verificaciones para
comprobar la efectividad.

MARCO CONCEPTUAL:

Auditoria.- Examen de los libros de contabilidad,
comprobantes y demás registros de un organismo
público o privado, institución empresa o de alguna
persona o personas situadas en destino de confianza, con el
objeto de averiguar la corrección o incorrección de
los registros y de expresar opinión sobre los documentos
suministrados, comúnmente en forma de
certificación.

Auditoria Financiera.- El auditor debe formar su
opinión sobre los estados financieros de la unidad
auditada, enmarcando si los mismos son razonablemente aceptados y
están de acuerdo a los principios de contabilidad
generalmente aceptada.

Auditoria Administrativa.- Un examen completo y
constructivo de la
estructura organizativa de la empresa, institución o
departamento gubernamental; o de cualquier otra entidad y de sus
métodos de control,
medios de operación y
empleo que de a sus
recursos humanos y
materiales".

Control.- El control es el proceso de evaluación
y corrección de las actividades de los subordinados para
asegurarse que lo que se realiza se ajusta a los
planes.

Control Interno.- Conjunto de medidas y métodos
coordinados incluyendo el plan de organización, adoptados
dentro de una entidad para salvaguardar sus activos, verificar la
exactitud y el grado de confiabilidad en sus datos contables,
promover eficiencia en las operaciones y estimular la observancia
de la política prescrita por la
administración.

Objetivos.- Constituyen las metas de una
organización hacía los cuales deben dirigirse los
intentos de sus miembros.

Eficacia.- Una estructura organizativa es eficaz si
permite la contribución de cada individuo al logro de los
objetivos de la empresa.

Eficiencia.- Una estructura organizativa es eficiente si
facilita la obtención de los objetivos deseados con el
mínimo costo posible.

Economía.- esto permitirá que lleguen de
modo oportuno a las operaciones de la actividad.

Estados Financieros.- Cuadros ordenados y
sistemáticos que presentan a una fecha determinada la
situación económica y financiera de una
empresa.

Evaluación Analítica.- Consiste en
determinar cual es el ritmo manual de trabajo y evaluar por
comparación, en porcentaje el ritmo actual que lleva un
operario al realizar una tarea ó elemento de trabajo de
terminado.

Ordenes.- Para que una orden sea completa debe decir:
qué se va hacer, quién lo va hacer y cuándo,
dónde, cómo y porqué debe
hacerse.

Riesgo.- Es lo que a seguros se reviere este concepto
encierra dos ideas distintas, por un lado riesgo como objeto
asegurado; y riesgo como posible acontecimiento, cuya existencia
se previene y garantiza en la póliza.

Servicios.- un servicio es un conjunto de actividades
que buscan responder a una o más necesidades de un
cliente. Se define un marco en donde las actividades se
desarrollarán con la idea de fijar una expectativa en el
resultado de éstas. Es el equivalente no material de un
bien. La presentación de un servicio no resulta en
posesión, y así es como un servicio se diferencia
de proveer un bien físico.

Razonabilidad.- Proviene del vocablo "razonable" deriva
del latín "rationabilis", adjetivo que significa
arreglado, justo, conforme a razón. De otro lado Lalande
nos dice que "raissonable", quiere decir que posee
razón; el que piensa u obra de una manera que no puede
censurarse, el que evidencia un juicio sano y normal.

Tiempo.- Implica realizar un mayor número de
actividades o servicios, redundando en una mejor atención
y mayores ingresos organizacionales.

• OBJETIVOS

• OBJETIVO PRINCIPAL:

Determinar la manera en que la Auditoría
Financiera contribuye en la optimización de la
gestión de las empresas de transporte urbano de Lima
Metropolitana

• OBJETIVOS
  ESPECÍFICOS:

• 1. Establecer si la auditoría financiera
  puede contribuir a la efectividad en la gestión
  empresarial.

• 2. Estipular la manera que las recomendaciones
  de la auditoria financiera facilitan la mejora de la
  gestión empresarial

• HIPÓTESIS

• HIPÓTESIS PRINCIPAL:

La auditoria financiera contribuye en la
optimización de la gestión de las empresas de
transporte urbano de Lima Metropolitana

• HIPÓTESIS SECUNDARIAS:

• La auditoria financiera puede contribuir a la
  efectividad en la gestión empresarial

• Las recomendaciones de la auditoria financiera
  pueden facilitar la mejora de la gestión
  empresarial.

VARIABLES E INDICADORES DE LA
INVESTIGACION:

VARIABLE INDEPENDIENTE

X. Auditoria financiera

INDICADORES:

X.1. Proceso de la auditoria
financiera

X.2. Recomendaciones para la
gestión

VARIABLE DEPENDIENTE:

Y: Optimización de la
gestión de las empresas de transporte
urbano

INDICADORES:

Y.1. Efectividad de la gestión
empresarial

Y.2. Mejora de la gestión empresarial

• JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA DEL
  TRABAJO

• JUSTIFICACIÓN
  METODOLÓGICA

Este trabajo se ha realizado en el marco del proceso de
investigación científica. Para el efecto en primero
lugar se ha identificado la problemática que enfrentan las
empresas de transporte urbano en cuanto a la falta de
optimización de la gestión empresarial. Sobre esa
base se ha propuesto a la auditoria financiera como el
instrumento que aportará información que
facilitará la optimización de la gestión,
entendiéndose como tal a la mejora del proceso de
gestión empresarial. Asimismo en el marco del proceso de
investigación se han formulado los objetivos, que vienen a
ser los propósitos de buscar lograr la
investigación. También se ha identificado la
metodología específica a utilizar.

• JUSTIFICACIÓN
  TEÓRICA

La auditoria financiera en tanto se desarrolle en base a
un proceso sistémico que permita formular las
recomendaciones más pertinentes sobre la
información financiera, económica, patrimonial;
así como sobre la planeación, organización,
dirección, coordinación y control empresarial,
será el instrumento que necesitan las empresas de
transporte urbano de pasajeros de Lima Metropolitana. Las
empresas de transporte urbano, necesitan información
razonable para la planeación de sus actividades futuras,
para tomar decisiones que tendrán incidencia en el corto,
mediano y largo plazo; y para el control efectivo de los
recursos. Dicha información razonable solo va a ser
facilitada cuando las empresas practiquen auditorías
financieras, por que dichas auditorías tienen como
objetivo determinar la razonabilidad de la información
financiera, económica y patrimonial de una empresa. La
auditoría financiera, puede contribuir eficazmente a una
buena gestión empresarial mediante la evaluación de
los estados financieros y las políticas contables de las
empresas; de allí la importancia que tiene el
conocimiento, comprensión y aplicación correcta del
resultado de la auditoria financiera, porque contienen
conclusiones, es decir determinaciones de la forma como se
están llevando a cabo los bienes y derechos, las deudas y
obligaciones, las ventas e ingresos y los costos y gastos
empresariales. También es relevante por que la
auditoría financiera facilita recomendaciones para el
manejo adecuado de los recursos, los procesos, procedimientos y
en fin todas las actividades de la empresa.

La aplicación de la auditoría financiera,
asegura la obtención de información financiera,
económica y patrimonial concordante con el Reglamento de
Información Financiera y el Manual de Preparación
de Información Financiera, la misma que puede ser
utilizada por los agentes económicos sin inducirlos a
tomar decisiones equivocadas.

La gestión empresarial moderna necesita
optimizarse para estar en un contexto de mejora continua y
competitividad; por tanto necesita instrumentos como la
auditoría financiera para evaluar aspectos legales,
administrativos, financieros, tributarios, contables, laborales y
de otro tipo.

• METODOLOGÍA DE LA
  INVESTIGACION.

• TIPO DE INVESTIGACIÓN

La investigación será del tipo aplicada,
por cuanto todos los aspectos son teorizados, aunque sus alcances
serán prácticos en la medida que la
Auditoría financiera sea tomada en cuenta como instrumento
para la optimización de la gestión de las empresas
del sector servicios de Lima Metropolitana.

• NIVEL DE INVESTIGACIÓN

La investigación a realizar será del nivel
descriptiva-explicativa-correlacional, por cuanto se
describirá el proceso, procedimientos, criterios y
políticas de la Auditoría financiera, se
explicará la forma como se convierte en el instrumento
para la optimización de la gestión de las empresas
del sector servicios y se correlacionará su
aplicación en las empresas de este sector.

• MÉTODOS DE LA
  INVESTIGACIÓN

En esta investigación se utilizará los
siguientes métodos:

• Descriptivo.- Por cuanto se describirá
  el proceso, procedimientos e informe, así como la
  asesoría y seguimiento de la auditoría
  financiera que se aplicara en las empresas del sector
  servicios como parte de la optimización de la
  gestión.

• Inductivo.- Para inferir la
  información de la muestra en la población de la
  investigación.

• Deductivo.- Se utilizará para sacar
  conclusiones de la lectura de los antecedentes de la
  investigación, de los autores de teorías sobre
  la auditoria financiera y la optimización de las
  empresas, el trabajo de campo y otros aspectos
  relacionados.

• DISEÑO DE
  LA INVESTIGACIÓN

El diseño de la investigación será
del tipo no experimental. Mediante este tipo de diseño se
presentará la realidad concreta en la condición de
tal, de la auditoría financiera en la optimización
de la gestión de las empresas de servicios.

Este diseño de investigación, está
orientado a lograr los objetivos planteados en la
investigación.

• POBLACIÓN DE LA
  INVESTIGACIÓN

La población de la investigación
estará conformada por las personas que se relacionan
directa o indirectamente con las empresas de transporte urbano de
Lima Metropolitana.

• MUESTRA DE LA
  INVESTIGACIÓN:

La muestra representativa estará conformada por
100 personas relacionadas con las empresas de transporte urbano
de Lima Metropolitana. Para definir el tamaño de la
muestra se ha utilizado el método probabilístico y
aplicado la fórmula estadística para poblaciones
menores a 100,000.

Donde:

Sustituyendo:

n = (0.5 x 0.5 x (1.96)2 x 135) / (((0.09)2 x 134) +
(0.5 x 0.5 x (1.96)2))

n = 100

ESTRATIFICACION DE LA
MUESTRA:

• TÉCNICAS DE RECOPILACIÓN DE
  DATOS

Las técnicas que se utilizarán en la
investigación serán las siguientes:

• 1) Encuestas.- Se aplicará a 100
  personas relacionadas con las empresas de servicios, con el
  objeto de obtener información sobre los aspectos
  relacionados con la investigación

• 2) Anotaciones.- Se aplicará para
  recabar de los libros, textos, revistas y otros medios que
  contengan información relevante sobre la
  investigación.

• 3) Análisis.- Esta técnica
  se utilizará para analizar las normas,
  información bibliográfica y otros aspectos
  relacionados con la investigación.

• INSTRUMENTOS DE RECOPILACIÓN DE
  DATOS

Los instrumentos que se utilizarán en la
investigación son los cuestionarios, fichas
bibliográficas y guías de análisis
documental.

Los cuestionarios serán formulados como parte de
la encuesta y contienen preguntas de carácter cerrado
sobre las variables e indicadores de la
investigación.

Las fichas bibliográficas, se utilizarán
para tomar nota de los libros, textos, revistas y otros medios de
información que contengan datos sobre la
investigación a realizar

El análisis documental se utiliza para analizar
la información recabada y poder registrar solo que
convenga a los objetivos de la investigación.

• TÉCNICAS DE
  ANÁLISIS

Se aplicarán las siguientes
técnicas:

• Análisis documental

• Indagación

• Conciliación de datos

• Tabulación de cuadros con cantidades y
  porcentajes

• Comprensión de gráficos

• TÉCNICAS DE PROCESAMIENTO DE
  DATOS:

Se aplicarán las siguientes técnicas de
procesamiento de datos:

• Ordenamiento y clasificación

• Registro manual

• Proceso computarizado con Excel

• CRONOGRAMA

• PRESUPUESTO

(En Nuevos Soles)

• BIBLIOGRAFÍA

• 1. ANDRADE Espinoza, Simón (2004)
  Normas Internacionales de Auditoría.
  Lima. Ediciones Jurídicas Andrade SRL.

• 2. ARCENEGUI J.Antonio & Gómez
  -Horacio Molina Isabel (2003) Manual de
  Auditoría Financiera. Madrid. Editorial
  Desclée de Brouwer.

• 3. CONTRERAS, E. (1995) Manual del
  Auditor. Lima: CONCYTEC

• 4. CASHIN, J. A., Neuwirth P.D. y Levy J.F.
  (1998) Manual de Auditoria. Madrid: Mc.
  Graw-Hill Inc

• 5. CONTRALORÍA GENERAL DE LA
  REPÚBLICA. (1998) Manual de Auditoría
  Gubernamental (MAGU). Lima: Editora
  Perú.

• 6. CONTRALORÍA GENERAL DE LA
  REPÚBLICA. (1998) Normas de Auditoría
  Gubernamental (NAGUS). Lima: Editora
  Perú.

• 7. FEDERACIÓN INTERNACIONAL DE
  CONTADORES- IFAC – (2000) Normas Internacionales
  de Auditoria. Lima. Editado por la Federación
  de Colegios de Contadores del Perú.

• 8. GRUPO OCÉANO (2005)
  Enciclopedia de la Auditoría. Madrid.
  Editorial Océano.

• 9. HERNÁNDEZ Celis, Domingo (2005)
  La auditoría Financiera en el Tercer
  Milenio. Texto de Estudio. Lima. Edición a
  cargo del autor.

• 10. HERNÁNDEZ Celis, Domingo (2007)
  Auditoría Financiera. Lima.
  Edición a cargo del autor.

• 11.  HOLMES, A. W. (1999)
  Auditoria. México:
  Unión Tipográfica Hispanoamericana.

• 12.  JOHNSON, Gerry y SCHOLES, Kevan. (1999)
  Dirección Estratégica. Madrid:
  Prentice Hall International Ltd.

• 13. OSORIO Sánchez, Israel (2000)
  Auditoría 1-Fundamentos de Auditoría de
  Estados Financieros. México. Editora
  ECAFSA.

• 14.  PANÉZ MEZA, Julio. (1986)
  Auditoria Contemporánea. Lima:
  Iberoamericana de Editores SA.

• 15. PORTER Michael E. (1996) Estrategia
  Competitiva. México. Compañía
  Editorial Continental SA. De CV.

• 16. PORTER Michael E. (1996) Ventaja
  competitiva. México. Compañía
  Editorial Continental SA. De CV.

• 17. TERRY, George R. (1995) Principios
  de Administración. México:
  Compañía Editorial Continental SA.

• 18. TUESTA RIQUELME, Yolanda. (2000).
  "El ABC de la Auditoria Gubernamental". Lima.
  Iberoamericana de Editores SA.

• 19. UNMSM (2005) Auditoría. Lima.
  Facultad de Contabilidad/Ediciones PRAXIS.

• 20. YARASCA Ramos, Pedro Antonio (2006)
  Auditoría- Fundamentos con un enfoque
  moderno-Fases del Proceso de la auditoría con
  aplicación de Caos prácticos. Lima.
  Edición a cargo del autor.

• Anexos

ANEXO No. 1:

ESQUEMA TENTATIVO DE LA
TESIS

Título de la tesis

Nombre de la autora

Pensamientos celebres

Dedicatoria

Agradecimiento

Introducción

Resumen

Abstract

CAPITULO I:

PLANTEAMIENTO
METODOLÓGICO

• Planteamiento del problema

• Descripción de la realidad
  problemática

• Formulación de los problemas

• Delimitación de la
  investigación

• Justificación e Importancia

• Objetivos

• Hipótesis

• Metodología

CAPITULO II:

PLANTEAMIENTO
TEÓRICO

• Antecedentes de la investigación

• Base legal de la investigación

• Marco teórico

• Teorías sobre auditoría
  financiera

• Teorías sobre optimización de la
  Gestión

• Teorías sobre empresas de transporte
  urbano

• Marco conceptual

CAPITULO I I I:

PRESENTACIÓN, ANÁLISIS E
INTERPRETACIÓN DE LA ENTREVISTA Y ENCUESTA
REALIZADA

• Presentación, análisis de
  interpretación de la entrevista realizada

• Contrastación de las hipótesis
  formuladas

CONCLUSIONES

RECOMENDACIONES

BIBLIOGRAFÍA

ANEXOS

ANEXO No.2: MATRIZ DE
CONSISTENCIA:

"AUDITORIA FINANCIERA: HERRAMIENTA
PARA LA OPTIMIZACIÓN DE LA GESTIÓN EN LAS EMPRESAS
DE TRANSPORTE URBANO"

Autor:

Domingo Hernández Celis

Coautora:

Elena Montoya Quevedo

Equipo De Investigacion:

Ana Apolonia Valejos Soto

Julia Paola Hernandez-Celis
Vallejos

Lourdes Kharina Hernandez
Vallejos

Andrea Del Rocio Hernandez
Vallejos

[1] Terry, George R. (1995) Principios de
Administración. México. Compañía
Editorial Continental SA

[2] Benito, Fernando (2006) Que es una
empresa hoy. http://www.contenido.monster.es

[3] JOHNSON, Gerry y SCHOLES, Kevan. (1999)
Dirección Estratégica. Madrid: Prentice Hall
International Ltd.

[4] COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS OF
THE TREADWAY COMMISSION (COSO).

[5] Manual de Auditoria Gubernamental de la
Contraloría General de la República. Este
documento por extensión es de mucha utilidad en el
sector privado, como en este caso en las empresas de
transportes.

[6] Manual de Auditoria Gubernamental de la
Contraloría General de la República. Este
documento por extensión es de mucha utilidad en el
sector privado, como en este caso en las empresas de
transportes.

[7] Panéz Meza, Julio (1986)
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[8] Osorio Sánchez, Israel (2000)
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[11] Mautz, R.K. & Sharaf Hussein A.
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[12] Statement On Auditing Standar (SAS)-
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[13] Yarasca Ramos, Pedro Antonio (2006)
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[14] Federación Internacional de
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[15] Contraloría General de la
República (1998) Manual de Auditoría
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[19] Johnson, Gerry & Scholes, Kevan
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[20] Porter Michael E. (1996) Estrategia
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[21] Candela Ramírez Rubén
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/www.megabolsa.com/biblioteca/optimizacion